Выплаты собственникам компаний

Выплаты собственникам компании являются неотъемлемой частью корпоративных финансовых отношений и регулируются рядом законодательных актов Республики Беларусь. Основными формами таких выплат являются дивиденды для акционеров и распределение прибыли среди участников обществ с ограниченной ответственностью. Однако в последние годы в законодательстве произошли некоторые изменения, влияющие на порядок и условия этих выплат. В условиях динамично меняющейся экономической ситуации в Беларуси, вопросы распределения прибыли и выплаты дивидендов собственникам компаний становятся особенно актуальными. Некоторые обновления в законодательстве направлены на совершенствование этих процессов, обеспечивая баланс интересов государства, бизнеса и собственников.

Правовые основы выплат собственникам

Рассмотрим правовые основы выплат собственникам и акционерам компаний разных организационно-правовых форм.

Выплата части прибыли обществом с ограниченной ответственностью (ООО)

Распределение прибыли между участниками общества с ограниченной ответственностью (ООО) регулирует устав и внутренние документы компании. В целом, порядок распределения прибыли в ООО зависит от доли каждого участника в уставном капитале. В отличие от акционерных обществ, в ООО не существует акций, и все участники компании делят прибыль пропорционально своим долям в уставном капитале, если иное не предусмотрено уставом.

Процедура распределения прибыли в ООО

Процедура распределения прибыли начинается с проведения общего собрания участников, на котором решается вопрос о распределении прибыли, полученной за год. Основным нормативным актом, регулирующим порядок выплат, является Гражданский кодекс Республики Беларусь, а также Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью». Участники общества могут принять решение о выплате дивидендов, которые могут быть выплачены как деньгами, так и иным имуществом общества. Однако стоит отметить, что при принятии решения о выплате дивидендов необходимо соблюдать ряд условий, таких как наличие прибыли, а также отсутствие задолженности перед государственными органами и кредиторами. Выплаты должны производиться из прибыли, которая осталась после уплаты налогов и обязательных платежей.

Условия и ограничения на выплату части прибыли

Одним из главных условий выплаты дивидендов является то, что прибыль должна быть получена по итогам финансового года. В случае, если у общества нет прибыли, выплата дивидендов невозможна. Также важно учитывать, что дивиденды не могут быть выплачены, если это нарушает финансовую устойчивость компании или угрожает интересам ее кредиторов. Существует обязательное требование – выплату дивидендов можно проводить только после уплаты всех налогов и сборов, а также после выполнения обязательств перед работниками и другими контрагентами. 

Выплата дивидендов акционерным обществом (АО)

Выплата дивидендов регулируется положениями о хозяйственных обществах и уставом АО. Процедура объявления и выплаты дивидендов в АО начинается с принятия решения на общем собрании акционеров. Важно, что решение о выплате дивидендов принимается на основании финансовых результатов компании, при этом дивиденды могут быть выплачены как деньгами, так и ценными бумагами или иным имуществом. Общий размер дивидендов определяется на основе чистой прибыли компании, которая остается после уплаты всех обязательных налогов и платежей.

Процесс объявлений дивидендов в АО достаточно строго регулируется, и сроки выплаты, а также размер дивидендов, должны быть прописаны в уставе компании. Акционеров информируют о предстоящей выплате через официальные каналы компании. 

Особенности выплаты дивидендов по привилегированным акциям

Привилегированные акции имеют особый статус, и владельцы таких акций могут претендовать на дополнительные или фиксированные дивиденды. В отличие от обычных акций, привилегированные акции предоставляют их владельцам право на получение фиксированных дивидендов в первую очередь, вне зависимости от финансовых результатов компании. Это означает, что в случае недостаточной прибыли для выплаты дивидендов по обычным акциям, владельцы привилегированных акций получат свои дивиденды в первую очередь. Такие дивиденды обычно устанавливаются в фиксированном размере и не зависят от финансовых результатов компании. Однако привилегированные акционеры, как правило, не имеют права голоса на общих собраниях акционеров, что ограничивает их влияние на стратегические решения компании.

Особенности выплаты АО дивидендов, в том числе иностранным собственникам белорусских компаний

В Республике Беларусь выплаты дивидендов и распределение части прибыли между собственниками компаний, включая иностранных участников, регулируются рядом законодательных актов и подлежат определенным условиям и ограничениям.

Общие условия выплаты дивидендов

В акционерных обществах (АО) дивиденды выплачивают на основании решения общего собрания акционеров. Для выплаты дивидендов необходимо:

• Полностью сформировать уставный фонд компании.
• Обеспечить, чтобы чистые активы компании превышали сумму уставного фонда и не снижались после выплаты дивидендов.
• Подтвердить платежеспособность компании, обеспечив ее способность выполнять обязательства после выплаты дивидендов.

Ограничения на выплаты иностранным собственникам

С 24 апреля 2024 года действуют временные ограничения на выплату прибыли и дивидендов иностранным участникам из «недружественных» государств. Эти ограничения действуют до 31 декабря 2025 года.

Ограничения применяются, если сумма выплаченной в течение календарного года прибыли и дивидендов превышает 80 000 базовых величин (на текущий момент более 1 млн долларов США). В таком случае, для осуществления выплаты требуется разрешение областного (Минского городского) исполнительного комитета. Процедура получения разрешения включает подачу заявления и рассмотрение его в течение 30 календарных дней.

Условия для получения разрешения на выплату дивидендов

Для получения разрешения необходимо, чтобы белорусское юридическое лицо соответствовало следующим критериям:

• Отсутствие чистого убытка за предыдущий год и отчетный период текущего года.
• Соблюдение минимального уровня численности работников по сравнению с предыдущим периодом.
• Отсутствие задолженности по налогам, сборам, кредитам и заработной плате.
• Обеспечение уровня среднемесячной заработной платы не ниже установленного минимального размера.
• Общий объем заявляемых к выплате прибыли и дивидендов не должен превышать 50 % среднего объема прямых иностранных инвестиций за предыдущие 5 лет.

Процедура выплаты дивидендов иностранным участникам

После получения разрешения на банковский счет иностранного собственника можно перечислить дивиденды. Однако, если разрешение получить не удалось, то выплата производится путем перечисления суммы на специальный счет с особым режимом функционирования в белорусском банке. Средства на таком счете можно использовать только для определенных целей, таких как инвестиционные проекты на территории Беларуси, погашение задолженности по кредитам, приобретение государственных ценных бумаг или размещение безотзывных депозитов.

Таким образом, выплаты дивидендов и распределение прибыли иностранным собственникам в Беларуси строго регулируются. 

Налоги на выплаты собственникам компаний

Подоходный налог удерживает и перечисляет в бюджет компания, которая выплачивает дивиденды.

С выплат собственникам, в том числе иностранным физическим лицам, компания удерживает и перечисляет в бюджет подоходный налог — 13%.

Другие ставки подоходного налога, более льготные, применяются в некоторых случаях:

• 6% — когда собственник — налоговый резидент Беларуси и три предыдущих года прибыль компании не распределяли.
• 0% — когда получатель выплат — налоговый резидент Беларуси и предыдущие 5 лет в компании прибыль не распределяли, а также у резидентов парка «Великий камень», ОАО «Китайско-Белорусский инвестиционный фонд» и ЗАО «Управляющая компания Китайско-Белорусского инвестиционного фонда».
• 5% — когда дивиденды и часть прибыли выплачивает собственнику компания — резидент Парка высоких технологий.
• С 11 января 2024 года налог может быть 25%, когда совокупный доход получателя дивидендов за год превысил 200000 руб. Ставка 25% применяется к  сумме, которая превышает 200000 руб. И налог считает в этом случае налоговая инспекция, а не компания, которая делает выплаты.
• С иностранных компаний из недружественных стран-собственников бизнеса в Беларуси налог на дивиденды берут по ставке 25% с 1 января 2024 года по 31 декабря 2026 года.

Рекомендации компаниям по выплатам собственникам

1. Адаптируйте локальные документы к новым требованиям

Для соблюдения новых требований законодательства компании должны пересмотреть и обновить свою внутреннюю документацию. В первую очередь это касается уставов и соглашений с участниками (акционерами) из других стран. 

Необходимо четко прописать порядок распределения прибыли, включая условия выплаты дивидендов и другие выплаты собственникам. 

Также важно зафиксировать процедуру получения разрешений на выплаты прибыли иностранным собственникам, особенно в случае, если суммы выплат превышают установленные лимиты. 

Рекомендуется обновить бухгалтерские и финансовые отчеты, чтобы они соответствовали актуальному порядку налогообложения и распределения прибыли. Важно включить в отчетность данные о выплатах дивидендов, поскольку налоговые органы могут требовать подтверждения их легитимности.

2. Взаимодействуйте с налоговыми консультантами

Компаниям рекомендуем регулярно взаимодействовать с налоговыми консультантами, особенно при выплатах дивидендов и части прибыли собственникам. 

Важно заранее уточнять все нюансы налогообложения, особенно если выплаты касаются иностранных собственников или если требуется получение разрешений на крупные выплаты. 

Рекомендуется регулярно следить за изменениями в налоговом законодательстве и практиковать консультации с налоговыми консультантами или юристами, чтобы избежать штрафов и санкций. В случае сомнений относительно правильности расчетов по налогу на дивиденды следует проконсультироваться с налоговыми органами до проведения выплат.

3. Минимизируйте риски при выплатах собственникам

Для минимизации рисков при выплатах дивидендов собственникам компании могут использовать несколько стратегий. 

Во-первых, важно соблюдать финансовую дисциплину, обеспечив достаточную прибыль и ликвидность для выплат. 

Во-вторых, компания должна внимательно следить за соблюдением ограничений по выплатам иностранным собственникам, чтобы избежать санкций, связанных с международной политикой или валютным контролем. В-третьих, можно рассмотреть возможность выплаты дивидендов частями, чтобы не выходить за пределы лимитов, установленных законодательством, и избежать необходимости получать разрешение. 

Наконец, компании могут проводить аудит своей финансовой отчетности для подтверждения правомерности выплат и минимизации рисков, связанных с налоговыми проверками.

Заключение

Выплаты собственникам компаний — это важный элемент финансового и налогового планирования, который требует точности и знаний текущих законодательных норм. Правильный подход к расчету налогов и выбор оптимальных схем выплат может значительно повлиять на финансовое состояние компании. Мы в EOR оказываем профессиональные услуги по подбору команд и расчету налогов, чтобы вы могли сосредоточиться на развитии бизнеса, доверив нам решение вопросов, связанных с управлением выплатами и налоговой нагрузкой. Обратитесь к нам для консультаций и профессиональной помощи в решении вопросов найма и управления персоналом и финансовых вопросов.