Отмена Соглашения об избежании двойного налогообложения с Литвой

В начале 2025 года Литва официально уведомила Беларусь о денонсации Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), заключённого между двумя странами в 1995 году. Согласно уведомлению, действие соглашения прекратится с 1 января 2026 года . Это решение отражает текущую геополитическую напряжённость и изменение экономических отношений между Беларусью и Литвой. Отмена СИДН повлияет на налоговые обязательства физических и юридических лиц, имеющих доходы в обеих странах. 

В данной статье мы рассмотрим историю и содержание СИДН, последствия отмены соглашения для налогоплательщиков и возможные действия для минимизации налоговых рисков.

История и содержание СИДН между Беларусью и Литвой

Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал было подписано 18 февраля 1995 года и вступило в силу 26 декабря того же года.

Основные цели соглашения были такими:

• Устранение ситуации, при которой доход одного и того же лица облагался налогом дважды — и в стране происхождения дохода, и в стране налогового резидентства.
• Создание благоприятных условий для взаимных инвестиций и трансграничной деятельности физических и юридических лиц.
• Развитие экономических отношений между двумя странами.
• Борьба с налоговыми злоупотреблениями и уклонением от уплаты налогов.

Ключевые положения соглашения:

• Установление приоритетного налогообложения: определялось, в какой стране и какие виды доходов облагаются налогом — например, дивиденды, проценты, роялти, доходы от недвижимости, прибыль от предпринимательской деятельности, доходы от международных перевозок и т. д.
• Методы устранения двойного налогообложения: как правило, использовался метод зачёта — налог, который уплачен в одной стране, засчитывался при исчислении налога в другой.
• Налоговые льготы: для определённых видов доходов (в частности, пассивных — дивидендов, процентов, роялти) устанавливались пониженные ставки налогообложения.
• Обмен налоговой информацией: стороны обязались обмениваться данными для предотвращения уклонения от уплаты налогов и обеспечения прозрачности.

На протяжении почти 30 лет это соглашение обеспечивало предсказуемость налоговой среды для компаний и граждан, которые вели деятельность на территории обеих стран. СИДН активно применяли как при трансграничном найме сотрудников, так и при инвестиционной деятельности — в том числе при создании дочерних компаний, выплате дивидендов и оказании услуг.

Последствия отмены СИДН для налогоплательщиков

Отмена Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Беларусью и Литвой, которая вступит в силу с 1 января 2026 года, станет значимым изменением для компаний и физических лиц, которые ведут экономическую деятельность между двумя странами. После того, как соглашение утратит силу, налогоплательщикам придётся учитывать новые риски и повышенную налоговую нагрузку. Вот какие последствия ожидают бизнес и физических лиц.

1. Двойное налогообложение доходов

До отмены СИДН белорусские и литовские резиденты могли рассчитывать на налоговый зачёт: если доход был получен за рубежом и облагается налогом в той стране, в своей стране резидентства они могли уплатить только сумму налога из расчета разницы между ставками (или вовсе быть освобождённными от налогообложения). После отмены соглашения такой механизм перестанет работать — теоретически один и тот же доход может быть обложен дважды.

Пример:  

Белорусская компания получает доход от оказания услуг литовскому контрагенту.  

Ранее — налог уплачивался либо в Литве, либо в Беларуси, с зачётом.  

После 2026 — возможна уплата налога в обеих странах без зачёта.

2. Повышение налоговой ставки на трансграничные выплаты

Соглашение ограничивало максимальные ставки налогообложения определённых видов доходов:

1. Дивиденды:

Согласно соглашению, дивиденды, выплачиваемые компанией-резидентом одного государства резиденту другого государства, могли облагаться налогом в обоих государствах. Однако, если получатель дивидендов был фактическим владельцем и резидентом другого государства, ставка налога не должна была превышать:

5% от валовой суммы дивидендов, если получатель — компания (не партнерство), которая владеет не менее, чем 25% капитала компании, выплачивающей дивиденды, и объем прямых инвестиций составляет не менее 100 000 долларов США или эквивалент в национальной валюте.

10% от валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.

2. Проценты:

Проценты, возникающие в одном государстве и выплачиваемые резиденту другого государства, могли облагаться налогом в обоих государствах. Однако, если получатель процентов был фактическим их владельцем и резидентом другого государства, ставка налога не должна была превышать 10% от валовой суммы процентов.

3. Роялти:

Роялти, возникающие в одном государстве и выплачиваемые резиденту другого государства, могли облагаться налогом в обоих государствах. Однако, если получатель роялти был фактическим их владельцем и резидентом другого государства, ставка налога не должна была превышать:

5% от валовой суммы роялти за использование промышленного, коммерческого или научного оборудования.

10% от валовой суммы роялти во всех остальных случаях.

4. Доходы от международных перевозок:

Доходы, полученные от эксплуатации судов или воздушных судов в международных перевозках, облагались налогом только в государстве, где находится фактическое управление предприятием.

С 2026 года Литва и Беларусь смогут применять национальные налоговые ставки, которые, как правило, выше:

В Литве, например, ставка налога на дивиденды составляет 15%.

В Беларуси — 12%, но при отсутствии соглашения о СИДН в некоторых случаях может применяться ставка до 15%.

Это означает, что трансграничные выплаты, особенно пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти), станут существенно менее выгодными как для белорусских, так и для литовских компаний и физических лиц.

3. Ограничения по налоговому зачёту

Без действия СИДН станет затруднённым или невозможным зачитывать уплаченные в другой стране налоги в счёт белорусского налога при подаче налоговой декларации. Это приведёт к росту налоговых обязательств и снижению эффективности международного налогового планирования.

4. Рост административной нагрузки

Бизнесу и частным лицам придётся:

• Доказывать факт уплаты налога в другой юрисдикции.
• Оформлять дополнительные справки и подтверждающие документы в налоговых органах.
• Консультироваться с налоговыми специалистами по применению новых правил.

5. Повышение налоговых рисков

Компании, которые ранее работали с использованием СИДН, окажутся в некоторой правовой неопределённости. Особенно это касается:

• Холдинговых структур.
• Компаний, которые предоставляют трансграничные услуги.
• Специалистов, которые работают по контракту за рубежом (удалённо или в командировках).

Рекомендации для налогоплательщиков

С приближением 2026 года и отменой действия Соглашения об избежании двойного налогообложения между Беларусью и Литвой, налогоплательщикам — как юридическим, так и физическим лицам — следует заблаговременно подготовиться к новым условиям. Ниже приводим ключевые рекомендации, которые помогут минимизировать налоговые риски и адаптировать бизнес-процессы.

1. Провести налоговый аудит трансграничных операций

Первый шаг — анализ существующих схем взаимодействия между белорусскими и литовскими компаниями:

• Где формируется доход (в какой стране)?
• Какой налог удерживается сейчас?
• Какие обязательства возникнут после отмены соглашения?
• Есть ли риски двойного налогообложения?

Такой аудит поможет понять, насколько сильно изменится налоговая нагрузка и какие операции нуждаются в реструктуризации.

2. Проанализировать структуру бизнеса

Компаниям с литовскими партнёрами, холдинговыми структурами или филиалами стоит рассмотреть:

• Альтернативные юрисдикции для регистрации головных компаний.
• Изменение маршрутов дивидендных или лицензионных выплат.
• Возможность создания постоянного представительства в Литве или Беларуси (при необходимости).

Это позволит частично сохранить налоговую эффективность и избежать чрезмерных налогов.

3. Заблаговременно подготовить подтверждающие документы

В отсутствие соглашения зачёт уплаченных в другой стране налогов возможен только при наличии надлежащих подтверждающих документов, оформленных согласно требованиям белорусского и литовского налогового законодательства.

Рекомендуется:

• Заранее запросить справки о доходах и удержанных налогах.
• Оформить их с апостилем или консульской легализацией.
• Хранить такие документы минимум 5 лет на случай проверок.

4. Пересмотреть договоры с контрагентами

Договоры, в которых ранее указывались условия, исходя из положений СИДН (например, «выплата производится за вычетом налога в размере 5% согласно Соглашению…»), нуждаются в обновлении.

Рекомендуется внести изменения в договоры:

• Указать, что налоги теперь удерживаются согласно внутреннему законодательству.
• Определить, кто несёт налоговые обязательства (плательщик или получатель дохода);
• Добавить условия брутто/нетто-выплат, если это актуально.

5. Получить консультации у налоговых специалистов

Из-за сложности межгосударственного налогообложения и возможных изменений в подходах налоговых органов, важно:

• Обратиться за консультацией к специалистам, которые имеют опыт в международном налоговом праве.
• При необходимости — привлечь экспертов как в Беларуси, так и в Литве.
• Обсудить возможности применения иных соглашений, если компания работает не только с Литвой.

6. Следить за изменениями законодательства

Беларусь уже приостановила действие ряда соглашений об избежании двойного налогообложения с «недружественными» странами, а в будущем возможны как ужесточения, так и частичные смягчения режима.

Рекомендуется:

• Подписаться на обновления от Министерства по налогам и сборам Беларуси.
• Отслеживать разъяснения на официальных сайтах налоговых органов Литвы (VMI — Valstybinė mokesčių inspekcija).
• Мониторить мнения и интерпретации международных консультантов.

Чем раньше налогоплательщик начнёт готовиться к отмене СИДН, тем выше шанс сохранить управляемость налоговой нагрузкой и избежать конфликтов с налоговыми органами в 2026 году.

Заключение

Отмена Соглашения об избежании двойного налогообложения между Беларусью и Литвой с 1 января 2026 года станет важным налоговым событием, способным повлиять на широкую аудиторию — от индивидуальных специалистов и удалённых сотрудников до крупных международных компаний с трансграничными операциями. Рост налоговой нагрузки, отсутствие прежних льгот, повышение рисков двойного налогообложения и увеличение административных требований требуют системного подхода к планированию и управлению бизнесом в новых условиях.

Важно не откладывать адаптацию до последнего момента. Уже сейчас можно проанализировать свои контракты, налоговую структуру, формы работы с литовскими партнёрами и персоналом, чтобы минимизировать возможные потери и сохранить устойчивость бизнеса.

Компания EOR оказывает комплексные услуги по управлению бизнесом и персоналом за рубежом, включая:

• Подбор оптимальной формы взаимодействия с иностранными сотрудниками и контрагентами.
• Сопровождение трансграничных выплат и налогов.
• Консультирование по вопросам работы в новых налоговых условиях.

Мы поможем вам выстроить грамотную стратегию и предложим практические решения в условиях меняющегося законодательства. Обратитесь к нам, чтобы подготовиться к 2026 году с уверенностью.